С 3 по 11 октября пользователи нашего сайта имели возможность задать вопрос специалистам бухгалтерского издания "Учет. Налоги. Право"

Дорохина Марина Александровна Должность: бухгалтер
Вопрос: Добрый день! Некоммерческая организация открыла обособленное подразделение (салон красоты). Прибыль, полученная в результате возникшей коммерческой деятельности, используется для решения уставных задач некоммерческой организации. Обособленное подразделение без выделенного баланса, территориально расположено в г. Москве, но в разных муниципальных округах с головной организацией. Головная организация не ведет деятельности, облагаемой налогом на прибыль. Весь доход приходится на обособленное подразделение. Подскажите, необходимо ли делить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет г. Москвы, между некоммерческой головной организацией и обособленным подразделением? И как быть с федеральной частью налога: платить по месту нахождения головной организации согласно налоговому кодексу или всю прибыль относить на подразделение и уплачивать по месту его регистрации? Ответ: Вы должны распределять полученную подразделением прибыль на головную организацию. При определении доли прибыли не имеет значение, получена она только подразделением или только головной организацией. Поскольку в расчет этой доли участвуют среднесписочная численность работников (или сумма расходов на оплату труда) и стоимость амортизируемого имущества, соответственно, по подразделению и по головной организации (п. 2 ст. 288 НК РФ). Часть налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет, вы платите по месту нахождения головной организации (п. 1 ст. 288 НК РФ). Специалисты Минфина и ФНС России допускают, что при нахождении головной организации и обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, налог на прибыль можно платить за подразделения по месту нахождения головной организации (письмо Минфина России от 24.11.05 № 03-03-02/132, письмо ФНС России от 30.06.06 № ГВ-6-02/664@).
Лукина М.В. Должность: Гл.бухгалтер
Вопрос: Здравствуйте. Вопрос 1.Мы арендовали автомобиль (газель) у нашего сотрудника в июне 2006 г. Срок договора до 30.12.06.С его согласия мы в специализированной организации переделали в сентябре 2006 г.его на газ, стоимость этой услуги 13400. Правомерно ли установить срок полезного использования 3 месяца, и за эти три месяца полностью списать(через амортизацию) стоимость неотделимых улучшений (хотя уже сейчас известно, что договор по аренде будет продлен)? Ответ: На наш взгляд, стоимость такого оборудования правильнее рассматривать, как отделимые улучшения. Дело в том, что газовое оборудование, установленное на арендованный автомобиль, может быть без вреда для него перенесено на другую машину аналогичной модели. Поскольку такое оборудование стоит больше 10 тысяч рублей, если оно будет использоваться в деятельности свыше 12 месяцев, то должно учитываться в составе амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). В ином случае, его стоимость может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ).
Вопрос 2. Мы собираемся работать по договору переработки дав.сырья. Будем являться давальцами. У переработчика нашего сырья нет в наличии того оборудования,которое нужно для производства изделий для нас. Мы хотим купить это оборудование и передать переработчику для изготовления изделий.Как правильно оформить передачу оборудования,чтобы не было никаких проблем с уменьшением налогооболагаемой базы по амортизации этого оборудования? Спасибо. Ответ: В целях исчисления налога на прибыль амортизация по сданному в аренду имуществу учитывается в расходах в общеустановленном порядке (ст. 257, 270 НК РФ). Однако налоговики проверяют, чтобы сумма арендной платы по такому имуществу была не меньше суммы ежемесячно начисляемой по нему амортизации. В противном случае такие расходы могут быть признаны экономически неоправданными.
Трофимова Елена Должность: бухгалтер Вопрос: Как учитывать в налоговом учете Программу 1С, купленную в 2006г. Не могу найти однозначный ответ ни в письмах Минфина, ни в консультациях аудиторов.
Ответ: Судя по ситуации, вы получили право пользования программой. Обычно в таких договорах не оговаривается срок использования программы. Поэтому мы считаем, что вы можете единовременно списать стоимость купленной программы. Дело в том, что такие расходы в налоговом учете признаются прочими и учитываются по подпункту 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Прочие расходы при расчете налога на прибыль списываются единовременно. Ведь для их признания установлена специальная норма налогового кодекса (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Прочие расходы учитываются на дату расчетов с контрагентами, либо на дату предъявления расчетных документов, либо в последний день отчетного (налогового) периода. Но хотим вас предупредить, налоговики считают, что стоимость бухгалтерской программы нельзя списать единовременно. Свою точку зрения они аргументируют новой редакцией пункта 1 статьи 272 НК РФ, которая действует с 2006 года. Если по договору невозможно определить дату возникновения расхода и нет четкой связи между доходами и расходами или она определяется косвенно, то расходы распределяются равномерно. (Подробнее см. «УНП» № 23, 2006, стр. 6, «Выбор был, есть и будет»).
Сальникова Татьяна Вопрос: Здравствуйте. Хочу еще раз убедиться из Ваших уст. Я исчисляю ежемесячные авансовые платежи. По итогам полугодия сумма налога на прибыль составила 9000, были уплачены и ежемесячные авансовые платежи, т.е. в сумме платежи в бюджет составили 18000 т.р. По итогам 9 месяцев, НнП составил 9500, т.е декларация \"пойдет\" на уменьшение. Вопрос: я все-равно показываю ежемесячные авансовые и сам авансовый платеж в разделе 1.2 и 1.1, но их не плачу? Нужно ли в этом случае дополнительно писать письмо в налоговую? Заранее спасибо.
Ответ: Действительно, в вашей ситуации получается переплата по налогу на прибыль. Несмотря на это, в декларацию по налогу на прибыль по итогам 9 месяцев вы заносите суммы авансового платежа на 4 квартал. В вашем случае он будет равен 500 руб. (9500 – 9000). Ежемесячный авансовый платеж составит 166,67 руб. (500 руб. : 3 мес.). Вы можете не платить ежемесячные авансовые платежи, если за пять дней до срока уплаты первого авансового платежа за 4 квартал (28 октября) успеете подать в налоговую инспекцию заявление о зачете переплаты в счет уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 287 НК РФ).
Парзина Светлана Юрьевна Должность: Зам. гл. бухгалтера
Вопрос: Добрый день! Хочется уточнить: в каком размере можно списать расходы на рекламу через СМИ (ст. 264 п.4) в целях налогового и бухгалтерского учета(100% или 1% от выручки). Ответ: Расходы на рекламные расходы через СМИ (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), как в бухгалтерском, так и налоговом учете учитываются в полном объеме. Нормированию в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, в целях налогообложения подлежат только расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, прямо не указанные в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса. И еще вопрос: В первом квартале 2006 фирма получила прибыль, естественно бул уплачен налог на прибыль; 2-ой кв. -- убыток, налог к \"возмещению\"; в 3-ем кв. 2006г. - опять прибыль, но сумма убытка второго квартала превышает ее.В декларации, т.к. нарастающим итогом, налогооблогаемая база минусовая, т.е. нет ее (я правильно понимаю?), так вот, как же быть: налога на прибыль нет или его вседаки нужно начислить и уплатить. Заранее спасибо. С ув. Светлана. Ответ: Как следует из вашего вопроса, вы платите налог на прибыль поквартально. Поэтому за девять месяцев 2006 года вам не нужно уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Дело в том, что расчет сумм авансовых платежей в вашем случае производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала года. А она за этот отчетный период в вашем случае будет равна нулю (п. 2, 3 ст. 286 НК РФ). Микиденко Татьяна Дмитр. Должность: гл.бухгалтер
Вопрос: Добрый день! На балансе 2 моб.телефона руководителя и гл.буха. Стационарного тел-на нет. Можно ли отнести на затраты всю стоимость разговоров и включить ее в нал.обл.базу по нал. на прибыль, если это отражено в приказе по уч.политике? И как это исправить, если делать это нельзя? Спасибо Ответ: Да, вы можете учесть расходы на сотовую связь (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но для этого нужно выполнить одно условие. Разговоры должны носить производственный характер. Чтобы убедить налоговиков в обоснованности таких расходов, необходимо иметь детализированный счет от оператора связи, подтверждающий производственный характер переговоров. А во внутренних документах компании (учетной политике, приказах руководителя) желательно указать, что занимаемое вами производственное помещение не телефонизировано.
Николаева Алена Николаевна Должность: бухгалтер Вопрос: Подскажите пожалуйста, совокупный доход моей организации за 9 месяцев составил 100 тыс. руб. из них 42 тыс. руб. мы потратили на приобретение сырья и списали его. Остальные 58 тыс. руб. мы частично оплатили установку но ее не получили . Могу я 58 тысяч принять к расходу. Получается, что у меня доход равен расходу и прибыли нет? Ответ: Если речь идет об оплате оборудования, то затраты на него в сумме 58 тыс. руб. вы не можете учесть в составе расходов. Во-первых, вы оборудование еще не получили. А. Во0-вторых, оно является основным средством, так как стоит больше 10 000 руб. и срок его полезного использования, скорее всего, превышает 12 месяцев. Поэтому его стоимость списывается на расходы через амортизацию (ст. 256, 259 НК РФ). Таким образом, прибыль вашей компании за 9 месяцев составит 58 тыс. руб. (100 тыс. руб. – 42 тыс. руб.).
Гололобова Нина Владимировна Должность: Начальник отдела налогового учета Вопрос: Мы приобрели неисключительные права на использование программного обеспечения в бессрочное пользование. Как в данном случае правильно учесть расходы на приобретение неисключительных прав при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? Ответ: При приобретении в бессрочное пользование неисключительных прав на программный продукт, такие расходы можно учесть единовременно. В налоговом учете они на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ признаются прочими и списываются единовременно. Для их признания установлена специальная норма, согласно которой прочие расходы учитываются на дату расчетов с контрагентами, либо на дату предъявления расчетных документов, либо в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Но должны вас предупредить, налоговики считают иначе. По их мнению, если по договору невозможно определить дату возникновения расхода и нет четкой связи между доходами и расходами или она определяется косвенно, расходы распределяются равномерно. Свою точку зрения они аргументируют новой редакцией пункта 1 статьи 272 НК РФ, которая действует с 2006 года. В случае, если вы решите следовать мнению налоговиков, имейте в виду, что кодекс не требует равномерного списания расходов, относящихся к неопределенному периоду времени. Поэтому вы может ускорить их списание, установив минимальный срок использования и варьируя сумму списываемых расходов. (Подробнее см. «УНП» № 23, 2006, стр. 6, «Выбор был, есть и будет», а также «УНП» № 38, 2006, стр. 15 «Расходы без срока не обязательно списывать равными долями»). Кулагина Оксана Владимировна Должность: Главный бухгалтер Вопрос: В договоре перенайма говорится о том, что лизингополучатель-1 (от чьего имени я тут пишу) в первоначальном договоре лизинга заменяется на лизингополучателя-2, который выплачивает лизингополучателю-1 определенное вознаграждение за это. При этом лизингополучатель-1 выплатил аванс за 3 месяца вперед лизингодателю. Акта-приемки передачи не было, так как заказанное оборудование еще не прибыло, но по договору авансовые платежи платились каждый месяц. Как списать аванс в расходы по приобретению имущественного права? В нашей ситуации, из-за его списания на расходы по приобретению имущ. права вылезает убыток, а этого быть не должно. Как можно продать ВОЗДУХ и при этом себе в убыток??? Аванс не вернут, это совершенно точно, так как эти платежи предусмотрены договором, а передачи имущества не было. Списать через три года по истечении срока давности тоже не получится, потому что с этой компанией постоянно идет работа, я никогда не докажу что аванс нельзя было вернуть. Вопрос: как списать дебиторскую задолженность при договоре перенайма, принимая во внимание что ставка НДС 18% вместо 18/118, база по НДС рассчитывается согласно ст. 40, а не п.1 ст. 155. Как списать убыток от этой сделки, потому как ст. 279 НК касается исключительно ДЕНЕЖНЫХ ТРЕБОВАНИЙ? Ответ: Перечисленный вашей компанией аванс по договору лизинга вы не можете учесть в составе расходов. Это прямо предусмотрено пунктом 14 статьи 270 НК РФ. Соответственно, ни о каком возникновении убытка речи не идет. Вы можете вернуть аванс. Порядок его возврата определяется соглашением между вашей организацией, лизингодателем и новым лизингополучателем. В вашей ситуации произошла замена стороны в договоре лизинга. Поэтому здесь применимы положения Гражданского кодекса о переуступке требования и переводе долга. Вы свои обязательства по перечислению аванса лизингодателю выполнили. На основании этого новый лизингополучатель может отказаться перечислять аванс лизингодателю, выдвинув ему требование о том, что аванс уже перечислен вашей компанией (ст. 392 ГК РФ). Соответственно, у вас возникает право требовать возмещения перечисленных средств от нового лизингополучателя. Если новый лизингополучатель сам перечислил аванс лизингодателю (что возможно в силу статьи 384 ГК РФ), то ваш аванс будет считаться для собственника имущества необоснованным обогащением, которое он обязан вернуть (ст. 1109 ГК РФ). Перечисленный лизингодателю аванс вы также можете зачесть в счет платежей по предстоящим сделкам.
Трофимова Елена Должность: бухгалтер Вопрос: Возврат товара от покупателя. Считается ли он покупкой товара у покупателя? Возврат по причине: не смогли реализовать товар. Между контрагентами заключен договор поставки (не комиссия). Все будет зависеть от того перешло к вам право собственности на товар или нет. Например, если по договору право собственности переходит к вам после оплаты товаров покупателями, то нереализованный товар будет по-прежнему оставаться в собственности поставщика, а значит, его возврат не будет считаться обратной реализацией. Если же право собственности на товары к вам перешло, то даже если договором будет предусмотрено право на возврат купленного товара ввиду отсутствия на него покупательского спроса, такой возврат все равно будет рассматриваться в рамках обратной реализации. К такому же мнению в своих разъяснениях приходят и специалисты Минфина России (письмо от 21.03.05 № 03-04-11/60).
Светлана Должность: Главный бухгалтер Вопрос: Наша компания (А) оказывает услуги в области компьютерного дизайна. В 3 квартале у нас прошла реализация услуги по разработке дизайн-макета, но верстку и подготовку в печать этого дизайн макета мы поручали другой компании (В). У компании В реализация прошла во 2-м квратале, т.е. у нас на руках счет-фактура и акт оказания услуг, подписанный обеими сторонами датированный 2-м кварталом. Можнм мы отнести данные услуги на расходы во 2-м квартале, несмотря на то что наша реализация прошла только в 3-м квартале, т.е. получается как бы незавершенка. Учетная политика по налогу на прибыль методом начисления. Ответ: Это будет зависеть от вашей учетной налоговой политики. В частности от того, к каким расходам, прямым или косвенным вы относите расходы на оплату услуг сторонней организации. Если к прямым расходам, то учесть такие затраты во 2 квартале вы не сможете (п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). Это связано с тем, что такие затраты относятся на расходы текущего отчетного периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены согласно статье 319 Налогового кодекса. В том же случае, если расходы на оплату услуг сторонней организации не включены вами в состав прямых расходов, они автоматически относятся к косвенным расходам, которые в полном объеме относятся к тому периоду, в котором они были осуществлены. А значит, вы сможете учесть такие расходы уже во 2 квартале, не дожидаясь реализации. Напомним, что порядок распределения расходов на прямые и косвенные в обязательном порядке должен быть отражен в вашей учетной политике. Потемкина Елена Александровна Должность: Заместитель главного бухгалтера
Вопрос: При инвентаризации были выявлены ранее неучтенные патенты. После их оценки они были приняты на учет. Учитываются ли при налогообложении прибыли суммы налога от стоимости нематериальных активов, выявленных при инвентаризации? Начисляется ли амортизация по нематериальным активам после восстановления их на баланс? Ответ: Вы не должны учитывать в расходах сумму налога на прибыль, исчисленную при оприходовании выявленных в ходе инвентаризации нематериальных активов. Налог на прибыль учитывается в составе расходов только, когда компания использует в производстве обнаруженные по результатам инвентаризации материально-производственные запасы и запчасти от выводимого из эксплуатации основного средства (п. 2 ст. 254 НК РФ). Нематериальные активы ни тем, ни другим не являются. Поэтому новый порядок списания в расходы материальных ценностей, выявленных при инвентаризации (действует с 2006 года благодаря поправкам, внесенным в главу 25 НК РФ Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ), в отношении нематериальных активов не применим. В вашем случае стоимость выявленного нематериального актива сначала включается в состав внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ). А в дальнейшем списывается на расходы через амортизацию. Конечно при условии, что актив удовлетворяет признакам амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). А именно его стоимость должна быть больше 10 000 руб., а срок использования свыше 12 месяцев. Если эти критерии не выдерживаются, стоимость нематериального актива учитывается в составе прочих расходов в течение срока его использования (подп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ). Но хотим предупредить вас, что проверяющих такой подход вряд ли устроит. Налоговики придерживаются мнения, что амортизировать актив, выявленный в ходе инвентаризации нельзя. Аргумент: такое имущество компания не приобретала, соответственно, не понесла расходов на его приобретение. Поэтому оно не может быть учтено в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 20.01.06 № 03-03-04/1/53).